財政部昨天發(fā)布關于《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》

 

　　白酒消費稅稅率擬維持不變

 

　　財政部昨天發(fā)布關于《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知?！墩髑笠庖姼濉分忻鞔_，甲類卷煙在生產（進口）征收消費稅56%加0.003元/支，比原來增加了11%。乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支，比原來增加了3%。

 

　　國家還將對卷煙增加征收在批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，為11%加0.005元/支。另外，雪茄煙消費稅率為36%。

 

　　此外，甲類啤酒在生產（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅為250元/噸，以前為220元/噸。

 

　　氣缸容量在4.0升以上的小汽車在生產（進口）環(huán)節(jié)消費稅率為40%；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收10%的消費稅。

 

　　雪茄煙消費稅率為36%；高檔手表消費稅率為20%；高檔化妝品消費稅率為15%；白酒消費稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。

 

　　《征求意見稿》中明確，消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。

 

　　納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

 

　　納稅人自用未對外銷售的應稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

 

　　解讀

 

　　對納稅人概念給予重新整合

 

　　與此前實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）相比，消費稅法有了哪些變化？財政部相關人士給予解答。

 

　　1.在納稅人方面，納稅人的規(guī)定，涉及生產、委托加工、進口、銷售等多個概念。隨著消費稅改革的推進，消費稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售，考慮到生產、批發(fā)、零售都會發(fā)生銷售行為，《征求意見稿》對相關概念進行了整合，統(tǒng)一表述為在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，并對消費品自用情形進行單獨表述。

 

　　2.在應納稅額計算方面，《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，為避免專業(yè)名詞產生歧義，《條例》中“消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額”，調整表述為“消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅的辦法計算應納稅額”。

 

　　3.參照國際通行概念和《中華人民共和國價格法》的規(guī)定，《征求意見稿》對《條例》中對銷售額的定義進行了修改，即銷售額是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。以人民幣計算銷售額，以人民幣以外貨幣結算的，應當折合成人民幣計算。

 

　　4.在抵扣政策方面，《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中關于委托加工收回應稅消費品抵扣政策，同時按照現(xiàn)行政策，對外購應稅消費品的十項抵扣政策進行明確，涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等，對于抵扣憑證管理也進行了規(guī)定。

 

　　5.在納稅義務發(fā)生時間方面，結合稅收征管實踐，《征求意見稿》對《條例》中“納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅”進行了細化規(guī)定，即“納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”。補充和完善了關于委托加工應稅消費品、自用應稅消費品、進口應稅消費品等相關納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

 

　　6.在稅收征管方面，結合征管實踐，《征求意見稿》中補充對納稅人申報應稅消費品計稅數(shù)量明顯偏低時的核定權限，增加海關作為核定部門，即納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關、海關有權核定其計稅價格和數(shù)量。

 

　　相關新聞

 

　　招商基金：白酒板塊情緒有望修復

 

　　昨日財務部公布《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，延續(xù)了消費稅基本制度框架，保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。對于市場關心的白酒稅率并未調整，白酒仍然延續(xù)之前在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升），也沒有提及后移征收改革試點時間表。

 

　　招商中證白酒指數(shù)基金經理侯昊表示，近期白酒因消費稅問題帶來一定調整，情緒上可能會有一定修復。今年春節(jié)白酒渠道庫存明顯較低，春節(jié)基本確定全年白酒公司業(yè)績增速及方向。高端酒基本完成打款，明年一季度業(yè)績確定性強，行業(yè)有望有較好表現(xiàn)。

 

　　明年從白酒整個板塊看，市場份額向高端酒和名酒集中和升級的趨勢不變，高端酒確定性強，支撐板塊估值切換，低端酒的競爭會加劇，但空間（集中度提升的邏輯）也比較大。

 

　　新聞背景

 

　　2018年征收消費稅10632億元

 

　　1993年12月，國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），規(guī)定自1994年1月1日起，選擇煙、酒、汽柴油等部分消費品開征消費稅。2008年11月，根據消費稅歷次政策調整和改革情況，國務院對《條例》進行了修訂，并于2009年1月1日起實施。

 

　　1994年至2018年，累計征收國內消費稅105176億元，其中2018年征收10632億元。

 

　　消費稅自1994年開征以來，經歷了幾次重大的制度調整，包括2006年消費稅制度改革，2008年成品油稅費改革，2014年以來新一輪消費稅改革等。經過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。