財(cái)政部昨天發(fā)布關(guān)于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見稿)》
白酒消費(fèi)稅稅率擬維持不變
財(cái)政部昨天發(fā)布關(guān)于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見稿)》向社會(huì)公開征求意見的通知?!墩髑笠庖姼濉分忻鞔_,甲類卷煙在生產(chǎn)(進(jìn)口)征收消費(fèi)稅56%加0.003元/支,比原來增加了11%。乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支,比原來增加了3%。
國(guó)家還將對(duì)卷煙增加征收在批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,為11%加0.005元/支。另外,雪茄煙消費(fèi)稅率為36%。
此外,甲類啤酒在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅為250元/噸,以前為220元/噸。
氣缸容量在4.0升以上的小汽車在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為40%;超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收10%的消費(fèi)稅。
雪茄煙消費(fèi)稅率為36%;高檔手表消費(fèi)稅率為20%;高檔化妝品消費(fèi)稅率為15%;白酒消費(fèi)稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)。
《征求意見稿》中明確,消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅,或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。
納稅人自用未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
解讀
對(duì)納稅人概念給予重新整合
與此前實(shí)施的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)相比,消費(fèi)稅法有了哪些變化?財(cái)政部相關(guān)人士給予解答。
1.在納稅人方面,納稅人的規(guī)定,涉及生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、銷售等多個(gè)概念。隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn),消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售,考慮到生產(chǎn)、批發(fā)、零售都會(huì)發(fā)生銷售行為,《征求意見稿》對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了整合,統(tǒng)一表述為在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,并對(duì)消費(fèi)品自用情形進(jìn)行單獨(dú)表述。
2.在應(yīng)納稅額計(jì)算方面,《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定,為避免專業(yè)名詞產(chǎn)生歧義,《條例》中“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”,調(diào)整表述為“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅,或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”。
3.參照國(guó)際通行概念和《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》的規(guī)定,《征求意見稿》對(duì)《條例》中對(duì)銷售額的定義進(jìn)行了修改,即銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià),包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。以人民幣計(jì)算銷售額,以人民幣以外貨幣結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
4.在抵扣政策方面,《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中關(guān)于委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣政策,同時(shí)按照現(xiàn)行政策,對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品的十項(xiàng)抵扣政策進(jìn)行明確,涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等,對(duì)于抵扣憑證管理也進(jìn)行了規(guī)定。
5.在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間方面,結(jié)合稅收征管實(shí)踐,《征求意見稿》對(duì)《條例》中“納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅”進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定,即“納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天”。補(bǔ)充和完善了關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自用應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等相關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。
6.在稅收征管方面,結(jié)合征管實(shí)踐,《征求意見稿》中補(bǔ)充對(duì)納稅人申報(bào)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅數(shù)量明顯偏低時(shí)的核定權(quán)限,增加海關(guān)作為核定部門,即納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。
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招商基金:白酒板塊情緒有望修復(fù)
昨日財(cái)務(wù)部公布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見稿)》,延續(xù)了消費(fèi)稅基本制度框架,保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。對(duì)于市場(chǎng)關(guān)心的白酒稅率并未調(diào)整,白酒仍然延續(xù)之前在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征稅的政策,稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升),也沒有提及后移征收改革試點(diǎn)時(shí)間表。
招商中證白酒指數(shù)基金經(jīng)理侯昊表示,近期白酒因消費(fèi)稅問題帶來一定調(diào)整,情緒上可能會(huì)有一定修復(fù)。今年春節(jié)白酒渠道庫存明顯較低,春節(jié)基本確定全年白酒公司業(yè)績(jī)?cè)鏊偌胺较?。高端酒基本完成打款,明年一季度業(yè)績(jī)確定性強(qiáng),行業(yè)有望有較好表現(xiàn)。
明年從白酒整個(gè)板塊看,市場(chǎng)份額向高端酒和名酒集中和升級(jí)的趨勢(shì)不變,高端酒確定性強(qiáng),支撐板塊估值切換,低端酒的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)加劇,但空間(集中度提升的邏輯)也比較大。
新聞背景
2018年征收消費(fèi)稅10632億元
1993年12月,國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》),規(guī)定自1994年1月1日起,選擇煙、酒、汽柴油等部分消費(fèi)品開征消費(fèi)稅。2008年11月,根據(jù)消費(fèi)稅歷次政策調(diào)整和改革情況,國(guó)務(wù)院對(duì)《條例》進(jìn)行了修訂,并于2009年1月1日起實(shí)施。
1994年至2018年,累計(jì)征收國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅105176億元,其中2018年征收10632億元。
消費(fèi)稅自1994年開征以來,經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整,包括2006年消費(fèi)稅制度改革,2008年成品油稅費(fèi)改革,2014年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善,稅制框架基本成熟,稅制要素基本合理,運(yùn)行也基本平穩(wěn),因此,《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。