凡是到過(guò)國(guó)外、特別是到發(fā)達(dá)國(guó)家訪問(wèn)過(guò)的人都會(huì)發(fā)現(xiàn),那里基本沒(méi)有面向農(nóng)業(yè)的獨(dú)立稅種,農(nóng)民和其他社會(huì)成員-樣是納稅人,是按其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的屬性分別在相應(yīng)的稅種下納稅,收入超過(guò)規(guī)定起征點(diǎn)的農(nóng)民繳納個(gè)人所得稅,以企業(yè)形式從事活動(dòng)的農(nóng)業(yè)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,擁有土地所有權(quán)的農(nóng)民繳納地產(chǎn)稅,繼承遺產(chǎn)的農(nóng)民繳納遺產(chǎn)稅,生產(chǎn)活動(dòng)繳納增值稅。
在西歐許多國(guó)家,農(nóng)產(chǎn)品稅和工業(yè)等產(chǎn)業(yè)一樣納入增值稅的稅種征收。但在實(shí)際操作中,卻幾乎無(wú)一例外地都對(duì)農(nóng)業(yè)采取了優(yōu)惠政策,其基本做法有四種:一是免稅,二是施行特別稅率,三是按比例稅率納稅,三是給農(nóng)民一定的財(cái)政補(bǔ)貼。
由于采取了上述優(yōu)惠政策,農(nóng)民真正負(fù)擔(dān)的稅率大大低于增值稅的基本稅率,法國(guó)、德國(guó)、比利時(shí)、盧森堡、荷蘭和意大利的實(shí)際農(nóng)業(yè)稅率都低于其他行業(yè)的增值稅率。另外,在對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠措施時(shí),充分尊重農(nóng)民的自主權(quán)和選擇權(quán),優(yōu)惠措施并不強(qiáng)迫農(nóng)民去執(zhí)行,農(nóng)業(yè)納稅人有權(quán)選擇有利于自己的征收方式。
亞洲經(jīng)濟(jì)大國(guó)日本的農(nóng)業(yè)稅,是以土地稅的形式表現(xiàn)的,是按土地的法定價(jià)格征收貨幣稅,土地稅只向土地所有者征收,租地農(nóng)民不交土地稅,只交地租。在許多發(fā)展中國(guó)家,對(duì)農(nóng)業(yè)也都實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,阿根廷對(duì)未加工的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,土耳其、菲律賓等國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)還執(zhí)行零增值稅率。